Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и списание спецодежды в 1С 8.3: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам
Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:
- Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
- Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
- Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
- Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.
Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.
Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С и других видах ПО
Данный вопрос полностью, на все сто процентов регламентируется текущим законодательством Российской Федерации. По плану счетов, утвержденному Приказом Министерства Финансов России от 31.10.2000 № 94Н, абсолютно все забалансовые перемещения по специальной одежде (как классу МПЗ) фиксируются в графах блока 10. Аналогичным образом для таких процедур задействуются субсчета «СО на складских территориях» и «СО в повседневной эксплуатации».
В соответствии с п. 8 ФСБУ 5/2019, каждый работодатель обладает правом на ввод в правоприменительное пользование баланса для надзора за комплектами, снимаемыми с регистрации в разовом порядке. Таким образом, образец учетной политики о том, как правильно списать спецодежду в 1С в 2021 году, пополняется как минимум 3-4 новыми информационными разделами.
Часто бывает, что списание СИЗ при увольнении работника не требуется, потому как спецодежда бывшего сотрудника еще пригодна для дальнейшего использования: их процент износа совсем небольшой. В таком случае ее сдают на склад, а комиссия в рамках действия приказа по списанию СИЗ определяет возможность дальнейшей эксплуатации.
В случае благополучного исхода проверки чистые и отремонтированные СИЗ выдаются работнику, с записью в личной карточке выдачи СИЗ как бывшие в употреблении с указанием процента износа.
Перед повторной выдачей спецобувь должна в обязательном порядке пройти очистку, дезинфекцию и обеспыливание. Если таковая процедура не проводилась, и подтверждающих документов у вас нет, то рисковать не советую.
Дело также и в том, что в небольших населенных пунктах найти организацию, проводящую обеззараживание спецобуви, очень непросто: в основном они очень далеко, а учитывая транспортные расходы и затраты на саму процедуру, проще купить новую пару обуви.
Срок повторной выдачи должен быть не больше процента износа. К примеру, при увольнении слесарь сдал костюм на склад и комиссионно был определен процент износа в размере 50%. Таким образом, срок носки б/у костюма будущим работником должен быть не более полугода.
Если бывший в употреблении костюм пришел в негодность раньше окончания срока носки, то его необходимо преждевременно списать, а работнику выдать новый комплект спецодежды.
Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам
Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:
- Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
- Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
- Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
- Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.
Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.
Мягкий инвентарь и особенности его учета в организациях
Ключевым признаком отнесения актива к мягкому инвентарю является его бухгалтерская принадлежность, определяемая нормативными актами, а не собственно ощущением мягкости. Бухгалтеры не должны относить предметы к этой категории без опоры на Инструкцию, где четко поименованы все типы материальных запасов.
- все, что относится к нательному белью (сорочки, пижамы, халаты и т.п.);
- предметы постельного белья (наволочки, пододеяльники, простыни, наматрасники, покрывала);
- постельные принадлежности (матрасы, одеяла, подушки, спальные мешки и т.п.);
- одежда, спецодежда, форма, обмундирование (все виды и предметы одежды);
- обувь, в том числе и специализированная (все типы обуви);
- спортивная форма и обувь;
- вещевое имущество.
Как удержать с увольняющегося работника стоимость спецодежды проводки в бюджетном учреждении
145 НК РФ; — спецодежда будет полностью использоваться в приносящей доход деятельности бюджетного учреждения или частично в бюджетной деятельности. Для того чтобы определить, подлежит ли платная деятельность бюджетного учреждения налогообложению, необходимо обратиться к ст. 149 НК РФ, в которой дан полный перечень видов деятельности, не облагаемой НДС.
Обратите внимание: в случае осуществления операций, по которым НДС не включается в стоимость объектов нефинансовых активов, сумма налога принимается к вычету (ст. 171 НК РФ). Основные условия, необходимые для вычета НДС: — принятие приобретенных товаров (работ, услуг) к учету; — приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС; — наличие правильно оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиками этих товаров (работ, услуг). Пример 2.
Что переносится на забалансовый счет 27?
Порядок использования счета 27, список возможных к учету на нем ценностей должны быть прописаны в учетной политике организации.
В ней же должен быть указан перечень первичных документов, которые формируются для передачи ценностей сотруднику в распоряжение, а также для их выбытия с забалансового счета.
Передачу ценностей в личное пользование нужно оформлять, соблюдая правила, по которым работник несет индивидуальную материальную ответственность. При применении забалансового счета 27 должен быть организован аналитический учет по виду ценностей, их пользователям, количеству и стоимости.
Для целей такого учета используется Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (форма по ОКУД 0504041). В бухучете применение забалансовых счетов является обязательным. Учреждения обязаны проводить инвентаризацию всего своего имущества и обязательств для формирования достоверной информации финансового положения.
Выдача спецодежды сотрудникам
Мы уже упоминали, что количество и перечень спецодежды, передаваемой материально-ответственным лицам, зависит от результатов аттестации рабочих мест. Чтобы отразить выдачу в бухучете, используют счет 0 105X5 000 и забалансовый счет 27. Будет удобно, если по этим счетам в разрезе МОЛ будет вестись аналитика. Любые перемещения специальной одежды следует записывать в карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043).
Вести бюджетный учет и формировать отчетность в программе «Контур‑Бухгалтерия Бюджет»
Выдавая спецодежду непосредственно сотрудникам, кладовщик заполняет два документа: требование-накладную (ф. 0315006) и ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Бухгалтерия на основании имеющихся документов списывает имущество со счета 0105X5 000 и перемещает на забаланс. Для забалансового учета создан счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», который помогает следить за сохранностью имущества. Аналитика по этому счету ведется в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).
Выдача одежды сотрудникам считается началом ее эксплуатации. Не забудьте провести дополнительную маркировку, указать месяц и год выдачи со склада. Эти данные пригодятся, когда придет время списывать средства защиты.
Учет мягкого инвентаря
- Поступление мягкого инвентаря от поставщиков или из переработки и ателье оформляется Приходным ордером ф. N М-4 (ф. 0315003). Форма Приходного ордера приведена в Постановлении Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
- Выдача мягкого инвентаря в эксплуатацию производится по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
- Выдача специальной одежды и обуви оформляется в Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и соответствующими записями в Личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (форма Карточки приведена в Приложении к Правилам обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденным Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51).
- Выдача мягкого инвентаря в эксплуатацию отражается материально ответственным лицом в Книге (Карточке) учета материальных ценностей на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.
0504210) без записей в бюджетном учете.
Специальная одежда и специальная обувь, возвращенные работниками по истечении сроков носки, но еще годные для дальнейшего использования, могут быть использованы по назначению после стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта (п. 19 Постановления Минтруда России от 18.12.1998 N 51).
Истечение срока носки не является основанием для списания спецодежды, спецобуви.
Прием спецодежды, пригодной для дальнейшего использования, от работника на склад оформляется Приходным ордером N М-4 (ф. 0315003) в двух экземплярах.
Всероссийский муниципальный форум
14 Апреля 2014 16225 По какой статье КОСГУ можно оплатить ковер размером 1,4 х 1,9?
По статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» как мягкий инвентарь или статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» как основное средство? Ответил пользователь, Ю. Л. Анохина, консультант (anohina) Ни размер, ни цена изделия не являются определяющими параметрами при отнесении расходов на приобретение объекта к статьям 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Согласно пунктам 38, 99 Инструкции № 157н главным условием отнесения материальных объектов к основным средствам или к материальным запасам является срок полезного использования.
Если продолжительность указанного срока будет более 12 месяцев, то расходы отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Если планируемый срок использования ковра менее 12 месяцев, то расходы на приобретение отражаются по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
По поводу отнесения ковра к мягкому инвентарю или основным средствам следует обратить внимание на следующие нормы.
В статье 118 Инструкции № 157н указано, какие изделия относятся к категории «Мягкий инвентарь». В частности, в статье поименованы:
- белье (рубашки, сорочки, халаты и т. п.);
- постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т. п.);
- одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т. п.);
- обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т. п.);
- спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т. п.);
- прочий мягкий инвентарь.
Новый порядок учета СИЗ в 2021 году
Конкретный срок эксплуатации СИЗ стандарты не утверждают. Спецодежда должна содержать информацию о дате производства, а гарантийный срок ее использования не может быть меньше периода использования согласно типовым нормам. Фирме нельзя покупать СИЗ без сертификатов соответствия и деклараций о соответствии требованиям технического регламента Таможенного союза. Одним из нововведений, которые вероятно вступят в силу начиная с 2021 года, является разрешение на покупку иностранной спецодежды, спецобуви и прочих СИЗ. Также будет неважен производитель тканей для пошива СИЗ: отечественный или зарубежный.
Специальная одежда является важным элементом защиты работника от воздействия вредных факторов, поэтому большое значение имеет ее цвет, прочность и износостойкость. Изготовление и пошив СИЗ регулируется различными стандартами в зависимости от типа и предназначения СИЗ. Эти ГОСТы регламентируют всевозможные требования к размерам, материалам, фурнитуре, маркировке, к методам испытаний, к перевозке, хранению и эксплуатации такой одежды и прочих средств защиты.
Когда начинается срок использования выданной спецодежды
Срок годности спецодежды по законодательству зависит от специфики деятельности, климата и выполняемых работ. Нормы по срокам использования спецодежды на 2018 год прописаны в соответствующем приказе Минфина № 997н. Там же указано, как и с какого момента начинает исчисляться длительность службы СО, когда ее нужно менять, какие правила действуют для разных предприятий, как определить износ одежды и срок службы СИЗ (средств индивидуальной защиты).
Итак, согласно приказу Минфина, время использования «спецовки» начинает отчет с момента, как рабочий поставил свою роспись в журнале о получении СО. Данное правило касается стандартной формы. В учет зимнему комплекту, который, зачастую, используется 4-5 месяцев в году, в зависимости от региона, входит время, которое СО лежит на складе.
Чем грозит нарушение установленных сроков эксплуатации СО
Нарушение установленных сроков или их подделка грозит предприятию и должностным лицам штрафами в размере от 10 до 30 тысяч на предприятие и от 1 до 5 тысяч* на руководителя. При повторном нарушении, если это бюджетное производство, возможна дисквалификация руководящего состава.
Спецодежда является неотъемлемой частью производственного процесса. Работодатель обязан обеспечивать или возмещать материально покупку СИЗ. Для каждого работника, задействованного в работе на улице в зимний период, должен предусматриваться отдельный теплый комплект, закупать который следует исходя из климатического пояса, где находится предприятие.
СО выдается сроком в 1 год.
Дополнительная информация! Если за год, одежда осталась в хорошем состоянии, комиссия может продлить срок эксплуатации комплекта.
Средства индивидуальной защиты выдаются на срок, предусмотренный производителем, при этом каждые полгода нужно проверять их исправность.
*Цены актуальны на август 2019 года.
Списание спецодежды пришедшей в негодность раньше срока
Списание объекта спецодежды с синтетического учета производится после полного списания его стоимости, тогда как аналитический учет прекращается только после фактического физического выбытия соответствующих предметов.
Выбытие объекта спецодежды имеет место в случаях продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания при моральном и физическом износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций (п. 30, 31 Методических указаний по учету спецодежды).
Основанием для прекращения аналитического учета объектов спецодежды, которые непригодны к дальнейшему использованию или восстановление которых невозможно (нецелесообразно), является акт на списание объектов спецодежды, составленный инвентаризационной комиссией и подписанный руководителем организации.
Если на момент списания спецодежды с бухгалтерского учета организации ее стоимость была перенесена на расходы, то никаких проводок не делается: выбытие объекта отражается только в аналитическом учете.
Между тем окончание переноса стоимости спецодежды на себестоимость выпущенной продукции может не совпадать по времени с ее износом. Спецодежда может быть физически изношена до окончания нормативного срока носки.
Определить, пригодна ли спецодежда для использования, должна инвентаризационная комиссия (п. 34 Методических указаний по учету спецодежды).
Выбытие спецодежды, в том числе и досрочное, можно оформлять следующими унифицированным первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а:
- актом выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма N МБ-4);
- актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма N МБ-8).
- Также организация вправе использовать и другие самостоятельно разработанные с учетом требований Закона N 129-ФЗ формы первичных документов.
«Недоамортизированную» спецодежду, пришедшую в негодность, а также выбывшую вследствие чрезвычайных ситуаций, следует списать в порядке, предусмотренном п. 39 Методических указаний по учету спецодежды, то есть таким же образом, как при выявлении недостачи спецодежды в эксплуатации:
- Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10-11 — списана остаточная стоимость выбывшей спецодежды.
Если спецодежда не выдержала сроков носки по причинам, не зависящим от работника, делается следующая запись:
- Дебет 91-2 Кредит 94 — отражен прочий расход от выбытия спецодежды до окончания нормативного срока носки.
Добавим, что доходы и расходы, связанные со списанием с бухгалтерского учета объектов спецодежды, отражаются в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов и расходов в том периоде, к которому относятся (п. 33 Методических указаний по учету спецодежды).
Акт списания спецодежды — пришедшей в негодность образец, бланк, форма, причина
Многие коммерческие предприятия предоставляют своим собственным работника различного рода средства индивидуальной защиты, а также специальную одежду для выполнения непосредственных обязанностей.
У подобного рода имущества, выдающегося во временное пользование, имеется срок полезного использования, а также срок годности. Потому необходимо соответствующим образом осуществлять списание рассматриваемого типа имущества.
Для реализации соответствующей процедуры понадобится составить специальный акт на списание. Помимо этого имеются некоторые другие бумаги, сформировать которые необходимо в обязательном порядке.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ, а также большим количество самых разных иных нормативных документов требуется предоставлять сотрудникам средства индивидуальной защиты, униформу.
Подобные предметы приобретаются за счет самого предприятия, тратятся определенные средства. Соответственно, следует за подобные траты соответствующим образом отчитываться.
В противном случае возможно возникновение самых разных сложностей. Сегодня необходимо обязательно вести достаточно строгую бухгалтерскую отчетность.
В противном случае велика вероятность обнаружения ошибок специальный контролирующим органом – ФНС. Налоговая служба осуществляет в обязательном порядке контроль актов списания подобного рода имущества.
Такие акты установленной формы не имеют. Тем не менее они должны составляться в соответствии с определенными установленными стандартами.
Средства индивидуальной защиты (СИЗ), различная униформа и спецодежда могут быть списаны ранее установленного заводом-изготовителем срока выхода из строя.
Форма акта на списание спецодежды раньше срока является стандартной, какие-либо существенные отличия обычно отсутствуют.
К существенным и обязательным для предварительного рассмотрения вопросам относится:
- что это такое?
- какова его роль?
- нормативная база.